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如何编制科学、合理、可行的年度预算
发布日期:2010-07-23 编辑: 文章来源:
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                     如何编制科学、合理、可行的年度预算

从编制预算的重要性入手,以预算编制的主要内容为核心,结合自己的实际工作经验,谈谈在编制年度预算过程中的体会。

  财务预算是企业加强财务管理、提高经济效益的工具。它不仅是各部门、各单位的奋斗目标,也是协调的手段、控制的标准、考核的依据,在企业运营管理中发挥着重要作用。可是,多年来有不少人在编制预算过程中存在着一些错误的认识,有的人认为预算数字是神仙数字,为编制预算而编制;有人认为编预算就是要打足富裕,本来实际100硬要编制150等等,根本违背了编制预算的目的,还会造成财务管理的混乱,造成不应有的损失。笔者认为上述的这些思想都是错误的,如果不及时纠正很可能导致工作受阻,结合笔者的实际工作,下面从编制预算的重要性入手,以预算编制的主要内容为核心,谈谈自己的体会。

  一、编制预算的重要性

  预算管理作为一种行之有效的内部控制方法,在各个行业、各个企事业单位得到了广泛的应用,其效果不言而喻。所以制定一个科学合理的年度预算是控制高速公路运营成本的关键。

  二、预算的编制原则

  要本着实事求是、客观合理的原则,做到需要与可能相结合、整体与局部相结合、近期与长远相结合,确定预算项目的立项、包含内容及资金数量,以保证企业增收节支经济效益目标的实现。

  按照预算职责管理的原则,由各收支项目的职能主管部门按照各自的管理职责分项目进行调查、编制。

  三、预算的编制程序

  1.各部门、各单位首先对所主管或分管的预算项目进行摸底,在进行充分的比较分析的基础上,形成部门预算。其中各单位对预算的要求,应按预算管理的职责分工,报至相应的主管部门审批。

  2.部门预算由本年度预计完成情况、预算年度的编制说明和报表组成。

  四、财务预算的主要内容

  财务预算的编制是整个预算管理过程中的基础性环节。下面以高速公路企业企业为例,先容一下财务预算项目的主要内容。

  1.收入

  (1)通行费收入:主要考核全线的车辆通行费收入。按年度制定预算指标,并将收费任务及进度分解下达到各收费站。并制定相应的奖勤罚懒的措施,从职工福利及奖励基金中设管理评比奖,对超额完成收入预算的收费站,按一定比例对收费人员进行奖励,对完不成收费任务的进行惩罚,激励各站员工努力完成和超额完成任务。

  (2)其他业务收入:包括除通行费收入以外的其他各项收入。主要包括服务区上缴承包费、广告占地收入、场地租赁收入等。

  2.费用和税金

  (1)养护费用

  公路清洁养护费:主要考核内容是公路清扫保洁、日常维修保养所发生的费用。在必须保证公路安全畅通的前提下,工程部门根据合同(通过招投标确定养护单位)办理养护费用的支付工作,财务部门按照权责发生制的原则,按月预提公路清洁养护,年底按实际决算金额平衡。

  设施维修费用:包括日常的房屋、机电设施、办公设施的维修。

  车辆使用费:主要考核内容有油费、车辆大修费、日常维修费、停车费、过路过桥费、检车费、养路费、治理汽车尾气以及车辆的其他费用。

  保险费:此项目包括财产保险、公众责任险、现金险、车辆保险费等。

  (2)人工费用

  服装费:考核年度内按照规定需要支付的上岗人员的服装费,包括春秋装、夏装、冬装、皮衣、领带领花、肩徽帽子等。

  职工教育经费:按工资总额的1.5%计提。企业的各项业务培训均从该项目中列支。

  工资及补贴:主要内容有基本工资、岗位津贴、职务津贴、奖金、补贴。工资中代扣的项目有养老金、失业金、工会费、住房公积金、医疗保险费、个人所得税等。

  职工福利费:按工资总额的14%按月计提。从该费用中支出的项目有职工医疗费、食堂补贴、职工活动经费、职工医疗保险费、夜餐费、食堂零星购置等。

  工会经费:按工资总额的2%计提工会经费,将该款按月转入企业工会。

  防暑费:核算内容是暑期为职工购买必备的防暑用品。

  住房公积金:根据财政部门规定,按企业正式职工人数工资总额的11%计算。

  劳动保护费:根据《河北省职工劳动防护用品发放标准》,凡在劳动过程中有可能受到伤害或职业危害的职工,都应按照规定配备劳动防护用品,主要包括防护服、阻燃服、绝缘鞋、安全帽、手套、毛巾、肥皂等用品。

  劳动及社会保险:此项目反映分别按工资总额的20%2%提取上交的职工退休养老金和失业保险金。

  (3)管理费用

  办公费:主要核算内容有机关日常办公费、各站区日常办公费、企业文印费用、卫生保洁费用、工具书及报刊资料费、网络服务费、消防器材、更新电暖气、更新收费箱、计算器、铁皮柜、书柜、其他零星物品的购置。

  电话费:本项目主要包括电话补助、企业固定话费、管理人员移动话费、通讯交换机话费等。

  (4)收费站费用

  电费:主要考核内容是各单位日常照明用电及动力用电等。

  取暖费:此项目考核内容是企业各收费站的冬季锅炉供暖和职工取暖补贴支出。

  通行票卡摊销:按照车流量计算消耗票卡数量,根据进货单价计算票卡消耗价值。

  (5)业务发展费用

  业务招待费:此项目反映企业因业务需要而支付的交际应酬费用。该项目按业务性质分配到各职能部门和下属各单位。超额使用的业务招待费没有经过领导特批的部分要自负。

  宣传费:该项目反映企业为了组织收入而开展宣传活动的费用。主要包括收费道口通告牌、宣传栏、监督栏、服务台等费用;吸引车辆上路、征求意见卡、宣传横幅、标语、彩旗、灯笼等以及政策性宣传费等。

  差旅费:此项目反映企业职工因公出差而支出的差旅费和司机公里补助。

  证件年审费:此项目反映企业办理工商、税务、外汇、外经贸、海关、技术监督等部门年检及变更费用;会计师事务所年终审计需要支付的费用;税务代理费等。

  董事会费:指企业用于董事会的费用。

  其他:此项目主要包括企业向有关部门交纳的费用和其他零星项目。

  (6)财务费用

  此项目反映企业在经营期间发生的利息支出、利息收入、汇兑损益、买卖外汇价差、金融机构手续费以及筹资所发生的其它财务费用等。

  (7)折旧

  此项目主要核算企业固定资产累计折旧。

  (8)长期待摊费用摊销

  此项目主要包括挡土墙、财务App等。

  (9)税金

  营业税:此项目反映企业向税务机关缴纳的营业税,按月计提并交纳。

  所得税:核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税,包括企业所得税、地方所得税,税率16.5%.

  其他税费:按照规定向税务机关缴纳的房产税、车船税、印花税、河道费(随业务发生时上缴税务部门)等。

  (10)营业外收支

  营业外收入:该项目核算内容有固定资产盘盈和出售净收益;路损赔偿收入;因债权的原因,确实无法支付的应付账款以及税款返还收入。

  营业外支出: 该项目核算内容有固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,路产损坏修复支出,非常损失等。

  3.资产购置:包括固定资产和存货资产购置。

  4. 利润分配预算:根据企业实现效益的状况制定利润分配总体方案。

  以上预算数字统计完成后,即可编制年度预算表。参考格式详见表1略。

  五、编制年度预算过程中应注意的几个细节

  编制一本预算并不困难,但是要把预算编写得严谨、科学、合理也不是一件容易的事,应该注意到以下几点。

  1.容易超支的招待费、办公费、电费、电话费、差旅费等,一定要结合上年决算数制定本年预算数。比如电费,2006年决算金额为133万元,考虑到新的年度各种用电器材的增加、电价上调的因素,核定具体的用电量后,可以确定2007年电费预算金额为150万元。

  2.对专项存货的采购,应列示明细表,参考表2略,在记入相关费用时,必须考虑上年结存金额和预算年度结存金额。

  3.对于工程支出项目预算金额的确定。工程支出项目往往要占整个营运费用的50%以上,因此必须要通过专业部门的检测和专家的论证,得出科学的维修计划。

  4.为了考虑的尽量周全,可以设定总营运费用2%—3%的预备费列入年度预算,以预防突发事件的发生等等。

  六、确保年度预算顺利实施的几点措施

  预算编制完成以后,更为关键的是如何保证预算在会计年度顺利实行,要从管理的角度控制防范,应收尽收,勤俭节约,保证企业年度预算指标圆满完成就显得更加重要。

  1.严把费用开支关,建立完善的财务报账审批手续;

  2.建立健全内部控制制度;

  3.加强预算资金管理,提高资金使用效率;

  4.加强预算分析,开展预算管理流动红旗评比活动。对预算实行情况好的部门和单位,发放流动红旗并给与一定的物质奖励。通过开展评比活动,使各单位内控制度进一步细化,杜绝了铺张浪费和管理漏洞,使财务管理工作迈上了一个新台阶。

 


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